Modification des régimes fiscaux spéciaux à 2% en Andorre

Modification des régimes fiscaux spéciaux à 2% en Andorre

Le parlement d’Andorre a récemment approuvé l’amendement juridique concernant la loi sur l’impôt sur les sociétés qui autorisait auparavant un régime fiscal spécial pour diverses activités, ce qui a entraîné une réduction de 80% de la base imposable. Les régimes spéciaux, également connus sous le nom de régimes fiscaux spéciaux à 2%, ont été modifiés ou éliminés dans une certaine mesure.
Après l’adoption du cadre BEPS, de nouveaux protocoles ont été mis en place suite à l’harmonisation du système de taxation d’Andorre avec les normes internationales proposées par l’OCDE et l’Union européenne.

Auparavant, il existait une série de régimes spéciaux applicables à une taxation réduite, tels que :

Commerce international de marchandises
Exploitation internationale de la propriété intellectuelle, également connue sous le nom de boîte brevet
– Trésorerie international
– Structure de participation internationale et participation

Tous étaient taxés à 2% ou exonérés d’imposition dans le cas de la structure de holding internationale selon certaines exigences.
Cependant, les lignes directrices de l’OCDE et le code de conduite sur la fiscalité des entreprises de l’UE ont montré que les régimes fiscaux spéciaux d’Andorre permettaient une concurrence fiscale déloyale pouvant entraîner un transfert ou une délocalisation artificielle des bénéfices en proposant une fiscalité effective nettement inférieure à celle généralement applicable dans d’autres juridictions majoritairement européennes.
Cela a entraîné des changements et l’élimination de certains régimes spéciaux.

Changements à l’exploitation internationale de la propriété intellectuelle

La réduction de 10% à 2% ne s’appliquera que si la société andorrane qui exploite la propriété intellectuelle développe également la technologie / le savoir-faire nécessaire en utilisant suffisamment de ressources et de substances en Andorre. La signification essentielle de ceci n’est pas clairement confirmée, mais nous pouvons supposer que des ressources humaines et locales substantielles doivent être présentes en Andorre pour travailler, créer et développer activement la propriété intellectuelle concernée.

Cela irait au-delà des exigences d’un bureau de 20 m² avec un employé à temps partiel. Nous pouvons supposer que, par exemple, une licence de logiciel ou un droit peut nécessiter qu’un programmeur travaille et développe le logiciel d’Andorre.

Les avantages doivent provenir de redevances ou de droits de licence plutôt que de la simple vente de biens ou de services. Il est donc clair qu’un contrat de licence et de licence juridique doit être enregistré et accordé par le biais d’un contrat avec le licencié.

Élimination du régime spécial pour les sociétés commerciales / facturation triangulaire

Ce régime spécial a simplement été éliminé et le taux standard de 10% est applicable. Il y a une période de transition pour les entreprises qui opèrent déjà sous ce régime.

Élimination du régime spécial pour les entreprises de trésorerie

Ce régime spécial a simplement été éliminé et le taux standard de 10% est applicable. Il y a une période de transition pour les entreprises qui opèrent déjà sous ce régime.

Modification du régime spécial des sociétés internationales

Le régime spécial de détention permet de bénéficier d’une exonération fiscale sur les dividendes perçus par une société de holding andorrane participant (ayant des participations dans des sociétés étrangères) à des sociétés étrangères.

Avec les nouvelles modifications, l’exonération n’est applicable que si le taux d’imposition des sociétés participantes dépasse 40% du taux d’imposition nominal en Andorre. En d’autres termes, vous ne pouvez être exempté que si l’entreprise du pays d’origine a payé un minimum de 4% de l’impôt sur les sociétés sur ces bénéfices. Cela se traduirait essentiellement par une imposition des sociétés de portefeuille en Andorre chaque fois qu’il y aurait des participations dans des sociétés basées dans des paradis fiscaux (avec essentiellement 0% d’impôt sur les sociétés).

Résumant les changements, le taux d’imposition standard de 10% est consolidé et les exceptions spéciales sont éliminées sauf pour les entreprises qui apportent une valeur ajoutée en termes de savoir-faire et de développement technologique du pays. Le régime de 2% pour les sociétés exploitant des boîtes de brevets / propriété intellectuelle en Andorre reste très attractif, mais il reste à voir si la logistique et les talents locaux peuvent être trouvés et maintenus pour répondre aux exigences des substances .

Le régime de détention spécial d’Andorre reste très attractif et consiste essentiellement à l’optimisation par le biais de participations dans des sociétés basées dans des paradis fiscaux où aucun impôt sur les sociétés n’est payé.

Pour plus d’informations, en particulier sur les exigences à satisfaire pour le régime spécial pour la propriété intellectuelle / boîte de brevets en Andorre, Veuillez nous contacter.