Los convenios fiscales contra la doble imposición de Andorra son los tratados internacionales ratificados entre ambos países que contienen, entre otros aspectos, un listado de medidas para evitar casos de doble imposición para los residentes, empresas y otros agentes económicos que ejercen su actividad en ambos países.
La necesidad de Andorra de contar con convenios fiscales de doble imposición
Dentro de un contexto internacional cada vez más fuerte en las relaciones económicas a nivel mundial, las diferentes administraciones fiscales están tratando de establecer medidas para evitar los casos de doble imposición de agentes que ejercen actividades a escala internacional.
Estas medidas pueden ser tomadas de un modo unilateral por un país. En este caso, serán aplicadas a las deducciones fiscales de situaciones de doble imposición. Sin embargo, ante la insuficiencia de estas últimas para resolver los problemas de doble tributación, estas medidas es posible que sean igualmente tomadas de manera bilateral. Los convenios contra la doble imposición forman parte de estas medidas bilaterales, las cuales pretenden aclarar y unificar las situaciones fiscales de contribuyentes que ejercen actividades económicas en países extranjeros.
El proceso: los convenios fiscales con Andorra hasta hoy
Andorra está en camino de firmar convenios fiscales con diversos países de Europa como Bélgica y Suiza, y también con algunos países del Medio Oriente. Los convenios fiscales para evitar la doble imposición ya han sido firmados y ratificados con las vecinas Francia y España, así como Portugal. Andorra ha firmado un acuerdo con Luxemburgo, Liechtenstein, Malta, Chipre, los Emiratos Árabes Unidos, San Marino y Hungría.
Los acuerdos firmados con Francia y España entraron en vigor en enero de 2016 y el convenio firmado con San Marino entró en vigor el 1 de enero de 2022.
El CDI con Croacia ha sido firmado en octubre del 2022 y entró en vigor en octubre de 2023. Del mismo modo, las negociaciones con otros países de la UE ya están en curso y se empezaron a explorar opciones con Alemania en 2020.
En el 2022 también se firmaron los convenios fiscales con República Checa, Mónaco e Islandia. Los CDI con la República Checa y el Gran Ducado de Luxemburgo entraron en vigor en octubre y noviembre 2023 respectivamente. El 12 de octubre de 2023 se firmó el CDI con Países Bajos y en noviembre 2023 se firmó el CDI con Corea del Sur. En 2024 se firmó el CDI con Lituania.
En mayo del 2023, concluyeron las negociaciones con Bélgica. En enero del 2024, se rubricó el texto acordado con Montenegro. Estos acuerdos se encuentran pendientes de los trámites internos de cada país para su futura firma.
Hasta la fecha, ya son 17 los CDI que lleva firmados Andorra.
¿Por qué los convenios fiscales contra la doble imposición son importantes para Andorra?
Sin tratados ni convenios bilaterales para evitar la doble imposición, a los residentes, a las empresas y a los comercios estables les sería impuesta una tributación doble sobre una misma cifra de beneficios. Este fenómeno no sólo afecta a los residentes de un país que reciben beneficios procedentes de una determinada actividad y otros ingresos generados en otro país, sino también a las empresas que realizan transacciones con compañías extranjeras, además de todas las actividades económicas que tienen lugar entre diferentes países de manera de manera más genérica.
En otras palabras, cada país cuenta con sus propias reglas fiscales que debe respetar, así como el hecho de estar obligado de pagar un impuesto sobre los beneficios recibidos. Sin embargo, este hecho implica que, de acuerdo con los casos comentados anteriormente, que a los actores económicos les serán impuestos tributaciones en más de una ocasión, puesto que operan en más de un país. Es por esta razón que aparece de manera lógica el concepto de doble imposición.
Para evitar que las empresas y residentes que son activos económicamente en más de un país le sean impuestos gravámenes en dos ocasiones sobre una misma cifra de beneficios, los estados ratifican en ocasiones tratados o convenios fiscales para evitar este fenómeno de la doble imposición.
Ante la ausencia de tales acuerdos, resulta mucho más difícil para las empresas instalarse en Andorra y poder ejercer allí una actividad verdadera económica. Así, con la apertura de la liberación de la economía, resulta esencial para los inversores extranjeros que estos convenios sean firmados entre Andorra y su país.
Andorra estuvo considerada como un paraíso fiscal hasta en 2009, año en que la OCDE decidió retirar el principado de la lista negra de paraísos fiscales no cooperativos. Desde entonces, se ha iniciado en Andorra una serie de procesos de adaptación y armonización con las leyes internacionales fiscales de la OCDE.
Con la instauración de un impuesto sobre el valor añadido, de un impuesto sobre sociedades y de un impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), Andorra están en camino de terminar su adaptación a las normas de la OCDE así como su armonización con la Comunidad Europea en general y especialmente con sus vecinos Francia y España. Este proceso ha facilitado enormemente la firma de convenios contra la doble imposición en estos países.
Andorra, que otrora fuera un estado opaco considerado como un paraíso fiscal, ha logrado su transformación para convertirse en un país que respeta las normas fiscales armonizadas en el seno de la OCDE , si bien mantienen una tasa de impuestos y una presión fiscal menos elevadas que en los estados que la rodean.