El trust o Fideicomiso es un instrumento financiero que sirve para preservar la propiedad de sus activos autorizando a otro a cuidar de ellos en interés de un beneficiario o con un fin determinado. Su origen se encuentra en el “common law” inglés y está reconocido en muchos sistemas jurídicos, especialmente en los países anglosajones.
Al igual que en otros países europeos, en Andorra no existe un instrumento equivalente al trust. Sin embargo, en el comunicado técnico del 25 de noviembre de 2015 (BOPA nº 81 any 2015), se explican los detalles sobre el reconocimiento de los trusts extranjeros en Andorra y la fiscalidad aplicable. Un residente fiscal en Andorra puede ser el settlor o el beneficiario de un trust que se encuentre regulado por leyes extranjeras.
Los fideicomisos extranjeros pueden ser gestionados por administradores que operan de manera profesional desde Andorra. Existe total transparencia en Andorra en cuanto a los operadores que gestionan acuerdos fiduciarios de cualquier tipo desde el Principado. El Reglamento del Registro de Prestadores de Servicios a Fideicomisos e Instrumentos Jurídicos Análogos permite a la Administración Tributaria, Ministerio de Finanzas, autoridades judiciales y la Fiscalía el acceso a la información sobre los fideicomisos y sus beneficiarios efectivos. Además, se deben declarar los beneficiarios y los beneficios -rentas anuales obtenidos.
Roles que intervienen en un fideicomiso - trusts
El fideicomiso consiste en una relación fiduciaria donde interviene el settlor o fiduciante dando el derecho a la propiedad sobre unos bienes al trustee o fideicomisario para el beneficio de un tercero conocido como beneficiario. Este último es el que tiene la titularidad económica sobre los bienes. El settlor puede ser al mismo tiempo el beneficiario del trust.
Ventajas de los trusts
Este instrumento es útil ya que los activos pasan a ser patrimonio del fideicomiso, considerándose bienes separados de su persona y están protegidos de cualquier acción legal de embargo en un posible juicio sobre su persona.
Los trusts en los países de Derecho anglosajón (Common law countries) son utilizados como un mecanismo de inversión en la organización patrimonial y en la preparación de su sucesión. Por ello sirven para mantener los bienes que serán distribuidos a otras personas en el momento señalado. Este instrumento contempla instrucciones, por ejemplo, sobre cómo distribuir los bienes, a quienes, en qué momento, etc. También puede indicar quién será el administrador de los bienes. Se considera una herramienta de sustitución hereditaria para que el testador (settlor) designe quienes sucederán la posesión de sus bienes.
¿Existe algún problema para el settlor o para el beneficiario de un trust ser residente fiscal en Andorra?
No hay conflictos legales. A pesar que la ley civil andorrana no reconoce los trusts, en el comunicado técnico del 25 de noviembre de 2015 se establecen los términos fiscales de como el settlor o beneficiario serán tratados. Cada caso es distinto, así que la asistencia de fiscalistas especializados en Andorra es importante.
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de los participantes de un trust?
Fiscalmente Andorra considera al settlor como propietario de los activos del trust si el control no ha pasado al beneficiario. Sin embargo, si el trust es irrevocable, tanto el control como la posesión pasan al beneficiario generando una ganancia de capital.
¿Qué impuestos hay asociados con los trusts?
Los ingresos o ganancia de capital deben ser presentados en la declaración del IRPF y es responsabilidad del beneficiario o settlor, dependiendo de quien tenga la posesión y control de los activos fiduciarios. Tomando en cuenta que no hay impuestos para las donaciones, la transferencia de los activos del settlor al beneficiario estará exenta de impuestos para el beneficiario.
¿Qué requisitos de información se aplican a los fideicomisos en Andorra?
Si una empresa andorrana se encuentra en un trust extranjero, el beneficiario final debe ser informado al Gobierno de Andorra a través de una declaración oficial.